Khi nào phải lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn?
Căn cứ vào Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC:
– Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.
– Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Như vậy, chỉ khi hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì mới phải lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn.
Mẫu Biên bản điều chỉnh khi hóa đơn sai sót
Ví dụ về điều chỉnh hóa đơn sai sót về đơn giá
|
CÔNG TY CỔ PHẦN CHIẾU SÁNG XY Số …./BBĐCHĐ-KTCTCPCSXY |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Hà Nội, ngày 20 tháng 10 năm 2020 |
BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN SAI SÓT
– Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính;
– Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính;
– Căn cứ vào sự thỏa thuận của các bên,
Hôm nay, ngày 20/10/2020, đại diện hai bên gồm có:
BÊN A: Công ty Cổ phần Chiếu sáng XY
Địa chỉ: Số xxx, đường Trần Đăng Ninh, phường Dịch Vọng, quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.
Điện thoại: 0964xxx168
MST: 010xxx0688
Do Ông (Bà): Vũ Quốc H Chức vụ: Giám đốc
BÊN B : Công ty TNHH Thiết bị điện tử T&T Việt Nam.
Địa chỉ: Số xxx, đường Trần Quốc Vượng, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.
Điện thoại: 0966xxx555
MST: 010xxx8066
Do Ông (Bà): Ngô Qúy C Chức vụ: Giám đốc
Hai bên cùng thống nhất lập biên bản ghi nhận sai sót do bên bán xuất bán hàng cho bên mua tại hóa đơn số 0001200, ký hiệu AA/19P, lập ngày 20/2/2020 đã kê khai vào kỳ Quý 1/2020. Nay lập hóa đơn điều chỉnh số 0001368, ký hiệu AA/19P ngày 21/10/2020.
Lý do điều chỉnh: Ghi sai đơn giá của mặt hàng: Đèn LED âm trần Downlight 90/5W
Nội dung trước khi điều chỉnh:
|
STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
Đơn vị tính |
Số lượng |
Đơn giá (đồng) |
Thành tiền |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4×5 |
|
01 |
Đèn LED âm trần Downlight 90/5W |
Cái |
1000 |
70.000 |
70.000.000 |
Hai bên thống nhất điều chỉnh lại đơn giá như sau:
|
STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
Đơn vị tính |
Số lượng |
Đơn giá (đồng) |
Thành tiền |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4×5 |
|
01 |
Đèn LED âm trần Downlight 90/5W |
Cái |
1000 |
75.000 |
75.000.000 |
Chúng tôi cam kết và hoàn toàn chịu trách nhiệm về việc điều chỉnh hóa đơn này.
Biên bản này lập thành 02 bản, có giá trị pháp lý như nhau. Bên A giữ 01 bản, Bên B giữ 01 bản.
|
ĐẠI DIỆN BÊN A (Ký, ghi rõ họ tên) |
ĐẠI DIỆN BÊN B (Ký, ghi rõ họ tên) |
Ví dụ về điều chỉnh hóa đơn sai sót về địa chỉ
|
CÔNG TY CỔ PHẦN CHIẾU SÁNG XY |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
|
KẾ TOÁN………………… |
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc |
|
Số …./BBĐCHĐ-…… |
Hà Nội, ngày 20 tháng 10 năm 2020 |
BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN SAI SÓT
– Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính;
– Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính;
– Căn cứ vào sự thỏa thuận của các bên,
Hôm nay, ngày 20 tháng 10 năm 2020, tại Công ty cổ phần chiếu sáng XY, chúng tôi gồm có:
BÊN A: Công ty Cổ phần Chiếu sáng XY
Địa chỉ: Số xxx, đường Trần Đăng Ninh, phường Dịch Vọng, quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.
Điện thoại: 0964xxx168
MST: 010xxx0688
BÊN B : Công ty TNHH Thiết bị điện tử T&T Việt Nam.
Địa chỉ: Số xxx, đường Trần Quốc Vượng, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.
Điện thoại: 0966xxx555
MST: 010xxx8066
Hai bên cùng thống nhất lập biên bản ghi nhận sai sót do bên bán xuất bán hàng cho bên mua tại hóa đơn số 0001200, ký hiệu AA/19P, lập ngày 20/2/2020 đã kê khai vào kỳ Quý 1/2020. Nay lập hóa đơn điều chỉnh số 0001368, ký hiệu AA/19P ngày 21/10/2020.
Lý do điều chỉnh: (Do ghi sai địa chỉ công ty mua hàng)
Nội dung trước khi điều chỉnh:
Địa chỉ: Số yyy, đường Trần Quốc Vượng, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.
Hai bên thống nhất điều chỉnh lại địa chỉ như sau:
Địa chỉ: Số xxx, đường Trần Quốc Vượng, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.
Biên bản được lập thành 02 (hai) bản, mỗi bên giữ 01 (một) bản, có giá trị pháp lý như nhau.
|
ĐẠI DIỆN BÊN A |
ĐẠI DIỆN BÊN B |
|
(Ký, ghi rõ họ tên) |
(Ký, ghi rõ họ tên) |
Những lưu ý khi lập biên bản
1 – Trường hợp áp dụng:
– Áp dụng khi lập hóa đơn sai mà đã kê khai.
– Trường hợp viết hóa đơn sai nhưng chưa kê khai thì lập biên bản thu hồi và xuất hóa đơn mới theo hướng dẫn tại: Mẫu Biên bản thu hồi hóa đơn theo Thông tư 39
2 – Ngày trên biên bản điều chỉnh hóa đơn và ngày trên hóa đơn điều chỉnh phải cùng ngày.
3 – Nội dung trên biên bản điều chỉnh phải thể hiện rõ: Điều chỉnh hóa đơn số… ngày tháng lập, ký hiệu …. xuất hóa đơn điều chỉnh số ….ngày tháng… ký hiệu … Nội dung điều chỉnh.
4 – Khi phát hiện hóa đơn viết sai đã kê khai thuế, ngoài việc lập biên bản điều chỉnh hóa đơn GTGT viết sai thì doanh nghiệp còn phải lập hóa đơn điều chỉnh.
5 – Trường hợp hóa đơn đã lập sai sót về tên, địa chỉ, người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh.
Trên đây là mẫu Biên bản điều chỉnh hóa đơn và 05 lưu ý khi lập. Để sử dụng những biểu mẫu của LuatVietnam, bạn đọc hãy xem tại chuyên mục Biểu mẫu.
Khắc Niệm
